Auf Grund des Vorauszahlungsbescheid zahlte Karin Brandneu insgesamt 44.000 € an Gewerbesteuern für 2004 voraus. Die Vorauszahlungen wurden als Aufwand gebucht und haben dadurch den Gewinn gemindert. Durch die Divisormethode wurde eine Gewerbesteuerschuld 2004 von a) 48.600 € und b) 36.800 € ermittelt.
Im Fall a) muss Karin Brandneu im Rahmen der Abschlussbuchungen eine Gewerbesteuerrückstellung von 4.600 € bilden. Dadurch verringert sich ihr Gewinn. Im Fall b) muss Karin Brandneu den Erstattungsanspruch als Steuerforderung aktivieren. Dadurch erhöht sich ihr Gewinn.